澳洲加密货币报税：CGT 怎么算、50% 折扣与 2027 CGT 改革

在澳洲，个人以投资为目的持有的加密货币是资本利得税（CGT）资产：卖成澳元、币换币（包括换成 USDT）、拿币消费或送人，都算“处置”，要在当年报税时申报资本利得或损失。截至 2026 年 10 月，澳洲税务居民（临时居民除外）持有满 12 个月仍可享 50% CGT 折扣；但《Treasury Laws Amendment (Tax Reform No. 1) Act 2026》已于 2026 年 6 月 26 日成为法律，2027 年 7 月 1 日起，个人的 50% 折扣改为成本按消费者物价指数（CPI）指数化，并新增 30% 最低税。

澳洲加密货币要交什么税？

澳洲没有单独的“加密货币税”。ATO 的立场是：就税务而言，加密货币不是货币；大多数人把它当投资持有，所以适用 CGT。CGT 也不是独立的税种，它是所得税的一部分：一年内的净资本利得，加进你的应税收入，按你的边际税率计税。

不同来源的收入，处理方式不一样：

• 买卖、兑换产生的利得：按 CGT 计算。
• 质押（staking）奖励：收到时按澳元市值计入普通收入（other income），这些币的成本就是收到时的市值。
• 以交易为业（例如把加密货币当作经营的存货）：利润可能按普通收入课税，不适用 CGT 折扣。是否构成经营，要看具体情况，建议问税务代理。

哪些操作算“处置”、需要算 CGT？

下表依 ATO 截至 2026 年 10 月的说明整理：

最常见的误区是“换成 USDT 不算卖出”。ATO 明确把币换币列为处置，换成稳定币也一样。如果你在澳洲用 PayID 入金买 USDT（流程见 澳洲怎么用 PayID 买 USDT），之后再 把 USDT 换回澳元，买入和卖出都要记录澳元价值。

CGT 怎么算？四步算出净资本利得

ATO 的计算方法可以简化成以下步骤：

1. 算出卖出收入：把每笔处置换算成澳元。币换币时，用当时交易所显示的换到的币的澳元市值；查不到的话，用卖出的币的市值。
2. 算出成本（cost base）：买入价加上买卖时的手续费等相关费用，同样换算成澳元。每个币、每次买入都要分开记录，ATO 把每一种加密资产视为独立的 CGT 资产。
3. 相减：结果为正是资本利得，为负是资本损失。
4. 汇总当年所有交易：先用当年的资本损失（和以前年度结转的净资本损失）抵减资本利得，优先抵减不能打折的利得；剩下符合条件的利得再打 50% 折扣，得出净资本利得。

净资本利得加进应税收入后，按边际税率纳税。截至 2026 年 10 月，ATO 公布的 2026–27 财年澳洲居民税率如下（适用于全年都是澳洲税务居民的人；不含 2% 的 Medicare levy，即国民医疗保险税）：

来源：ATO 澳洲居民税率表。另外，按现行《1986 年所得税税率法》（Income Tax Rates Act 1986），从 2027–28 财年起，18,201–45,000 澳元这一档的税率已定为 14%，其他档位不变。ATO 也提供 CGT 计算器和记录工具（CGT calculator and record keeping tool），可以在 ATO 网站的 Calculators and tools 中找到。

持有满 12 个月的 50% 折扣：谁能用？日子怎么算？

截至 2026 年 10 月的规则是：2027 年 7 月 1 日前处置的资产，个人要同时满足两个条件，才能把资本利得减半：

• 持有该资产至少 12 个月；计算时，买入当天和处置当天都不算，所以别卡着日子卖，最好多留几天。
• 是澳洲税务居民，而且不是临时居民。外国居民和临时居民在 2012 年 5 月 8 日之后取得的利得，不能享受完整折扣；如果持有期间有一段时间是澳洲居民，可以按比例享受。

公司不能使用 CGT 折扣。另外，ATO 在 CGT 页面上说明，2026–27 联邦预算宣布的 CGT 改革不适用于 Tax Time 2026，也就是 2025–26 财年的报税。

2027 年 CGT 改革改了什么？法案已经成为法律了吗？

已经成为法律。根据澳洲国会的立法记录，《Treasury Laws Amendment (Tax Reform No. 1) Bill 2026》于 2026 年 6 月 25 日两院通过，2026 年 6 月 26 日获御准，成为 2026 年第 49 号法律（Act No. 49 of 2026）。和加密货币有关的改动，从 2027 年 7 月 1 日及以后发生的 CGT 事件开始适用。

表格依法律原文整理，截至 2026 年 10 月。ATO 表示相关指引会在之后发布，实际申报以 ATO 届时的说明为准。

2027 年 7 月 1 日前买入、之后才卖，怎么拆成两段算？

法律对“2027 年 6 月 30 日结束时仍持有、之后才处置”的资产，设计了视同出售再买回的规则。澳洲居民个人（非临时居民）的情况如下：

1. 第一段（买入到 2027 年 6 月 30 日）：视同你在 2027 年 7 月 1 日前一刻，按当时的市值卖出。这段收益不需要在 2027 年先报，而是递延到你真正卖出的那一年一起申报。它能否打 50% 折扣，按实际卖出日判断是否持有满 12 个月。
2. 第二段（2027 年 7 月 1 日到实际卖出）：成本重设为 2027 年 7 月 1 日前一刻的市值，再按 CPI 指数化（从最初买入算起持有满 12 个月才适用，视同的买回不重新计时）。这段利得不打折，并纳入 30% 最低税的计算。
3. 法律也授权部长以立法文件另行规定一套分摊方法，纳税人可以选择用它代替“2027 年 7 月 1 日前一刻的市值”；这个选择最晚可以在实际卖出那一年报税时再做。截至 2026 年 10 月，ATO 表示相关指引会在之后发布，具体做法以 ATO 届时的说明为准。

30% 最低税是什么？谁会受影响？

这是新法在《1997 年所得税评估法》中新增的第 119 分部（Division 119）。对象是当年任何时候是澳洲居民的个人；适用于 2027 年 7 月 1 日及以后的 CGT 事件。计算方法是：

• 把当年 2027 年 7 月后产生的资本利得（上一节的“第二段”，以及 2027 年 7 月后新买新卖的利得），扣除资本损失后加总，乘以 30%。
• 和这部分利得按你的边际税率实际要交的税比较，差额就是要补交的税。

所以边际税率已经在 30% 或以上的人，一般不会多交；收入较低、边际税率是 0% 或 14% 的人影响最大（2027–28 财年起，最低一档税率是 14%）。第一段的递延收益不计入这项检验。法律也列了例外：当年领取过养老金（Age Pension）、JobSeeker、Youth Allowance、Austudy、家庭税务补助（Family Tax Benefit）、带薪育儿假补贴（Parental Leave Pay）等指定福利的人，不适用最低税。

举例：同一笔加密货币，新旧规则要报多少？

以下三个例子都是假设情况，数字只为说明计算方法，不代表任何价格判断。都假设当事人是澳洲税务居民、不是临时居民，以投资为目的持有，金额都已含手续费。

例 1：现行规则（2026–27 财年卖出）

例 2：跨越 2027 年 7 月 1 日（新规则）

这个例子里，新规则下要报的利得比旧规则多。实际差距取决于 2027 年 6 月 30 日的价格、持有期间的通胀和最终卖价，不同情况结果会不一样。

例 3：30% 最低税

例 3 按截至 2026 年 10 月法律已定的 2027–28 财年起税率粗算（18,201–45,000 澳元一档为 14%），未计各项税收抵免（offset）和 Medicare levy；以后税率如果再调整，结果也会不同。如果此人当年领取过上一节列出的福利，就不适用最低税。

留学生、临时签证、刚拿 PR 或要离开澳洲，有什么不同？

很多海外华人持临时签证在澳洲读书或工作，这部分规则差别很大。注意：税务居民身份和签证身份是两回事。按 ATO 说明，是不是税务居民要看居住事实和法定测试（例如 183 天测试），持临时签证的人可能是澳洲税务居民，也可能是外国居民。

• 临时居民：持临时签证，而且本人和配偶都不是澳洲公民或永久居民（按《社会保障法》的定义）。ATO 说明，临时居民和外国居民一般只对“澳洲应税财产”（taxable Australian property）缴 CGT，以投资为目的持有的加密货币一般不属于这类资产。但如果你有来源于澳洲的加密货币收入（例如在澳洲从事交易业务），仍要在澳洲报税。
• 拿到 PR、不再是临时居民：仍是澳洲居民的话，手上的加密货币会被视为在那一天按市值重新取得，之后的涨跌才计入 CGT。建议把拿到 PR 当天各个币的持仓和澳元价格保存下来。
• 澳洲居民（非临时居民）永久离开澳洲：不再是税务居民时，会发生 CGT 事件 I1，视同按当天市值处置；你也可以选择暂不计算，但这些币之后会被当作澳洲应税财产，卖出时仍要在澳洲报税。
• 临时居民离开澳洲：不会被视为处置资产。

细节可以看 ATO 的 居民身份变化对 CGT 的影响。自己是不是临时居民、税务居民，不确定时请先确认，这会直接决定要不要报 CGT。

亏损、被盗、私钥丢失可以抵税吗？

• 亏损：资本损失只能抵减资本利得，不能抵扣工资等其他收入。当年用不完的净资本损失可以结转，没有年限限制，按产生的先后顺序使用。
• 私钥丢失或被盗：如果能证明你拥有这些币、而且确实无法找回，可以申报资本损失。ATO 列出的证据包括钱包地址、取得和遗失私钥的日期、买入成本、与你身份绑定的交易所记录等。可以恢复的（例如能从硬盘救回数据）不算遗失。
• 个人使用资产的亏损：一律不能计入。

“个人使用资产”豁免适用于我吗？

大多数人用不上。ATO 规定，加密货币要同时满足以下条件，资本利得才免税：

• 主要为个人使用或消费而持有，例如买来不久就直接用来付款；
• 取得成本低于 1 万澳元。

以投资为目的持有的币不适用，后来拿一部分去消费也不改变它的投资性质。ATO 还指出，先把币换成澳元或其他币再消费、充值到借记卡、通过支付网关间接付款等方式，除极少数情况外，都不算个人使用资产。

要保存哪些记录？ATO 怎么知道我买过币？

ATO 要求保存每一种加密资产和每一笔交易的记录：

1. 买入、转账、处置时的收据或交易记录；
2. 每笔交易的日期；
3. 交易目的和对方（可以只是对方的钱包地址）；
4. 交易所的交易报表；
5. 每笔交易当时的澳元价值；
6. 税务代理、会计、律师的费用；
7. 钱包地址等钱包记录；
8. 报税相关的软件费用。

ATO 建议至少每 3 个月导出一次交易记录，关闭账户前导出完整历史。记录要保存 5 年（从记录完成、交易完成或 CGT 事件发生的较晚者起算），必须是英文或可以翻译成英文。

ATO 有加密资产数据匹配计划：会把你报税表上的内容，和从加密资产交易服务商取得的交易与账户数据比对，用来识别谁在买卖加密资产、交易金额多少，漏报的交易可能会被比对出来。

什么时候报、在哪里填？

• 财年：每年 7 月 1 日到次年 6 月 30 日。例如 2026 年 9 月卖出，属于 2026–27 财年，在 2027 年 7 月以后申报。
• 截止日期：自己申报（myTax 或纸质报税表），截止日期是 10 月 31 日。通过注册税务代理申报，可能适用较晚的期限，但第一次找代理或换代理的人，要在 10 月 31 日前联系代理（见 ATO 的 通过注册税务代理报税说明）。
• 填写位置：myTax 的“Capital gains or losses”部分；纸质报税表是第 18 题（18 Capital gains）。质押奖励等普通收入填在其他收入。
• 请人代办：只有在税务从业者委员会（TPB）登记的税务代理才能收费代办，可以在 TPB 网站查询。

交易多、跨越 2027 年 7 月 1 日、身份有变化（拿 PR、离开澳洲）或用过 DeFi 的人，都建议请注册税务代理处理。想先了解 USDT 本身是什么，可以看 USDT 是什么、安全吗；查澳元价格可以用 澳元 USDT 汇率。